根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第四条第五项规定，单位或者“个体；工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。
根据细则第十六条第一项规；定，纳税人有《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称条例）第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，根据条例第十九条、细则第？三十八条第七项规定，纳税？人发生上述视同、销售货物”行为，为货物移送的当天。
因此甲公司将自产粽子送给，员工，应视同销售，按最近时期同类粽子的平均销售价格确定销售额，纳税义务发生时间是赠送粽子的当天。
注：根据《”企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时：确认应付职工薪酬。
准则附录的《会计科目和主要账务处理》对“应付职工薪；酬”科目的规；定：“企业以”其自。产产品发放给职工。的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结：转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”
乙公司购买了粽子送给员工，ab小礼品一件代发根据条例第十条第一项规，定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，乙公司将外购的粽子送给员工如果取得了抵扣凭证则不得抵扣进项税额，如果已认证抵扣，需要；作进项转出。
（1）购进时：借：库存商品应交税费—应交？增值税（进项税额）贷：银行存款（2）决定以购进粽子发放给职工作为福利：借：管理费用、生产成本、制造费用、销售：费用等贷：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）注：按照《企业会计准则第9号-职工薪酬》应用指南规定，企业以外购的商品作为非货币性福利提”供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额并计入当期损益或相关资产成本。
（二）送给客户1. 增值税处理根据细则第四条第八项规定， 单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物，因此甲乙公司将粽子送给客户，无论是外购的还是自产的，均应视同销售。2. 会计处理
小结：1.做粽子与买粽子送员工的差异：（1）买粽子送员工，会计和增值税都不确认收入。注：相当于把一部分要发放给职工的现金以粽子发放，会计不确认收入；用于职工福利未增加流转环节，增值税也不确认收入；（2）做粽子送给员工，会计和增值税都要确认收入。注：相当于分两步走，第一步先将粽子卖了，确认收入；第二步用卖粽子的钱再买粽子发放。2.将粽子送”客户；与送员”工的差异：
将：粽子送客户：由于相关经济利益是进一步的交易，并不一定有经济利益流入，因此不论是自产粽子还是外购粽子会计上均不确认收入。增值税上属于无偿送给他人无论是外购的还是自产的，均应视同销售。将粽子送！员工：如果是外购的粽子，会计和增值税都不确认收入；如果是自产的粽子，用于；职工福利，会计和增值税都，要确认。收入。专注电商小礼品代发二、企业所得税
（一）确认视同销售收入根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条第一、二、三、五项规定，甲公司将自产粽子用于职工福利、专注电商小礼品代发交际应酬、市场推广、捐赠，应当视“同销；售货物。
《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。属于外购的资产，礼品代发应按照被移送资产的公允价值确定销售收入，因此甲公司应按同类粽子同期对外售价确认收入；乙公司应按粽子的采购价格确认收入。
1.作为职工福利费扣除根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定，企业福利性补贴。支出税前扣除问题，列入企业、员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业。发生的工资薪金支出，按规定：在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除，因此本例中对于将粽子送给员工的须作为职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部。分，准予扣除。
如果赠送客户，的粽子礼！盒上是印了公司的LOGO等宣传信息，粽子。支出应该记入到“销售费用—业”务宣传费”，根据《中华人民共，和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务“院财政、税务，主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后。纳税年”度结转“扣除。
企业所得”税申报表填写时，注意业务宣传费支出应为公允价值，相当于分两步走，临沂小礼品代发安全吗第一步，将赠送客户的自产产品卖了，售价为公允价值；第二步，用卖掉的钱赠送给客户，将支出计入销售费用—业；务宣传费。此外，《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳。税：申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）修改了《纳税调整项目明细表》（A105000）“二、扣除类调整项目-（十七）其他”（第30行）的填写说明，在原有的“填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的？扣除类项目金额”基础上，增加了“企业将货物、资产、劳务用于？捐赠、广告等”用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行”的表述。并将A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表填报说明》中广告费和业务宣传费第1行本年支出的描述中去掉了“会计核算”几个字，由原来的“填报纳税人会计核算计入本年、损益的。广告费和业！务宣传费用金额”改为“填报纳税：人计入本年损益的支出金额。”
三、个人！所得税（一）送给员工根据《中、华人民“共和国个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价：证券和；其他形式：的经济利益。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项”规定，下列收入不属，于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。因此企业。发！给员工的：粽子，属人人：有”份的，应并入工资薪金代扣代缴个人所得税。但对于无法具体量化到个”人的，如在职工食堂用餐时吃的粽子，按照《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》有关回复，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分“割的、未向？个人量化的非现！金方式的福利，原则上不征收个人所得税。（二）送给客户
如果是送给个人客户，根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送”礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及，其他活动中向本单位以、外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计；算缴纳个人所！得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的；消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品：除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算，即：企业：赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务！）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。）因此，将粽子随机，送给客户，按照“偶然所得”项目，依50号文计、算方法？全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第一条规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：(1) 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（“产品）和提供服务；
综上，判断是否确认收入，企业所得税看权属，增值税看流转，会计看经济利益，个人所得税一般！要征。
培训对象建安企业。老板、财务人员、财务总监、企业高管、税务总监、合同管理、经营、商务、法务、法律部、负责；人、财务经理、税务经理、各会“计师事”务所、税务师事务所、代理记账公司和涉税咨询顾问公司的负责人及其工作人员，造价经营人员、物资、采购、设备等”人员。
■专题背景为此，我们将于2020年7月17-18号（16号报；到）举办《新政策、新收入准则“下建筑业全税种、全流；程财税疑难问题解析》高级研修班。诚邀您参加！
■主讲专家林久时：“铁蛋税客”微信公众！号创始人。曾在大型建筑央企担任财务处长，历经双特级资质央企工程项目成：本管理、公司“财务管理、税务管理等全流程主要财税岗位管理经验，来自一线，专注实务。在航天信息、中瑞立信、正如教育、金旭红教育、上海翰晗、会计学堂等几十家线上线下机构授课。曾为山西路桥集团、晋中路桥建设集团、远方。路桥（集团：）、路桥建设、北京太伟“控股集团、晨达投资控股集团、阜阳恒基路桥、美鲁建筑安装、博达公路施工、江西瑞金建筑业协会等数十家企业单位。开展专题内训或财税咨询服务。授课风格生动诙谐、风趣幽默，空包网和礼品代发哪个好课程紧扣实际案例，由浅入深、简明扼要、分析透彻、实操性强，随时准确解答学员现场税？收疑：难问题；受到各地企业学员的认同和热烈追捧。
⑵ 只有机械设备湿租可以开具“建筑服务”发票，还是租赁（湿租）的架设工具。也可、以开具“建筑服务”发票？
坦白说 这是一期针对房地产企业全流程、全税种、疑难财税处理的实战课程（解决实际问题、提升实战能力）
坦白说 这是一期针对房地产企业全流程、全税种、疑难财税处理的实战课程（解决实际问题、提升实战能力）邀请业界资深税务专家，通过剖析税制改革对房地产企业影响、国地税合并形势下的房地产企业全流程...淘宝一天有十单需要补单吗2020淘宝补单方法有哪些
相关推荐
评论列表 （条）
